Совершение бухгалтерских ошибок неизбежно приводит к финансовым рискам. Ряд неправильных действий может спровоцировать серьезные проблемы с налоговой инспекцией. Какие же ошибки являются самыми популярными, ведь они грозят абсолютно каждой организации.

Четыре ошибки бухгалтеров с последствиями в виде финансовых проблем

Ошибка №1.
Расходы предыдущего периода учитываются в текущем

Данная ошибка является одной из самых популярных, так как бухгалтера по привычке начинают списывать расходы в текущем периоде, хотя они были совершены в прошлом году. Исключить данный факт можно в случае проверки выполнения всех условий для каждого списания.

Когда компания не учитывает расходы прошлых периодов, она переплачивает налог на возникшую прибыль. Такие ошибки бухгалтер не имеет права исправлять в текущем периоде (п.1 ст.54 НК). Допустимо отражать в текущем периоде прошлогодние ошибки только при соблюдении нескольких обстоятельств:

В декларации отражена прибыль за период совершенной ошибки. После перечисления переплаты в бюджет прошло 3 и более лет. Минфин подчеркивает, что учет предыдущих расходов в текущем периоде должно осуществляться без образования убытков.

Вопросы бухгалтеру:
Как запоздавшая первичка учитывается? Соблюдаются ли сроки учета, о которых говорит Минфин?

Что делать:
Проведите анализ и подведите итоги деятельности. Если обнаружатся убытки, то необходимо подать уточненную информацию за тот период, когда была совершена ошибка. Увеличивать размер убытка за счет затрат, которые были упущены ранее, очень опасно.

Ошибка №2.
НДС-вычеты откладываются: бухгалтера стараются оставаться незамеченными для ФНС

Эта ошибка часто подводит бухгалтеров. При этом многие из них сознательно откладывают данный вычет, стараясь таким образом не обращать внимание налоговой на себя. Известно, что инспектора проверяют декларацию, чтобы сравнить заявленный НДС с действующим лимитом в конкретном регионе. Если показатель безопасной доли будет превышен, то администрацию компании вызовут на налоговую комиссию для определения объяснений.

Бухгалтерам необходимо знать, что перенос вычета не защитит их от излишнего внимания налоговиков. При этом ФНС затребует объяснение причин, по которым компания не заявляет на вычет своевременно. Налоговики относятся к таким ситуациям с предельным вниманием и подозрением, ведь организация имеет право на вычет, но не заявляет его. Возможно, компания скрывает сомнительных контрагентов, поэтому будьте уверены, что ФНС проверит и налог на прибыль, и НДС. Даже если вовремя не заявлять на вычет.

Помните, что на ряд вычетов можно заявить только по факту, а не в течение 3-х лет. Например, вычеты по авансовым платежам переносить нельзя. А такая ситуация может произойти в тех случаях, когда поставщик получил внесенную предоплату, рассчитал сумму НДС, но стороны расторгли договор по определенным причинам, и поставщик так и не вернул аванс в пользу покупателя. В таких ситуациях поставщик заявляет вычет только с предоплатой и обязательно на дату операции по возврату аванса (п.5 ст.171 НК РФ).

Вопросы к бухгалтеру:
Все вычеты легальные. Поэтому лучше возмещать НДС своевременно. Не потеряет ли компания из-за бухгалтерских опасений положенные вычеты НДС?

Что делать:
если вычет НДС выше безопасной доли лимитов, и на то имеются объяснения, их необходимо предоставить в инспекцию. В письменном виде указываются все причины, и представляются необходимые доказательства.

Ошибка №3.
Бухгалтера собирают пакеты документов на контрагента и полностью уверены в безопасности сотрудничества

О выборе контрагентов предупрежден каждый бухгалтер. Поэтому все проявляют необходимую осмотрительность, но проводить оценку контрагентов на сегодняшний день следует по-иному. Все предыдущие рекомендации уже неактуальны. Само по себе понятие «должная осмотрительность» применялось судами в течение долгого времени. Если компании удалось доказать, что она проявила «должную осмотрительность» в момент выбора контрагента, то доначисления со стороны ФНС удается оспорить. Теперь же в налоговый кодекс добавляется другая статья, поэтому «должная осмотрительность» уже не является основанием для отказа от доначислений. Одной проверки и сбора документов будет недостаточно. Компании необходимо доказать реальность совершенной сделки, ее основания и возможности выполнения всех обязательств контрагентом за счет имеющихся ресурсов.

Вопросы бухгалтеру:
Пересмотрите документы на контрагентов, по которым уже были проведены сделки. Оцените наличие тех сведений, которые подтверждают наличие ресурсов для обеспечения выполнения всех услуг или работ, указанных в договоре.

Что делать:
Необходимо не просто собрать обычный пакет документов на контрагента, а проверить, имеются ли у него возможности для исполнения обязательств по сделке. На сайте налоговой инспекции можно найти данные о численности и финансовых оборотах. Также ФНС запустила новый ресурс ГИР БО. Здесь можно запросить всю бухгалтерскую отчетность. И, наконец, лучше попросить самого поставщика составить письмо с подтверждением наличия тех ресурсов, которые позволят ему выполнить договор. Если контрагент планирует привлекать субподрядчиков, об этом должна быть указана информация в договоре.

Ошибка №4.
Проценты по кредитам списываются ежемесячно в последнюю дату

Данная ошибка для бухгалтеров является практической нормой. Однако льготные кредиты или наличие кредитных каникул требует соблюдения новых правил. И теперь проценты по кредитам необходимо списывать на дату платежа, а не в конце месяца, как прежде.

Если организация пользуется льготным кредитом, она не платит проценты. Но банк продолжает их начислять. Поэтому начисленные проценты в льготном периоде необходимо списывать на момент оплаты.

Вопросы бухгалтеру:
В каком периоде льготного кредитного финансирования находится компания на данный момент. Выполняются ли условия для полного списания по кредиту или долга?

Что делать:
Процентные начисления по кредитам бухгалтеру необходимо учитывать в дату уплаты, причем не важно, какие методы использует компания для расчета налога на прибыль. По этой причине проценты по кредиту включать в расходы не нужно, как и рассчитывать налог на прибыль (п.7 ст.272 НК). В случае прощения долга по процентам корректировки не вносятся.