Тяжелые времена для компании нередко завершаются банкротством. Исключить такой финал удается с помощью кредитной поддержки. И в большинстве случаев компании приходят к решению взятия беспроцентного займа от учредителя. Данный способ имеет как преимущества, так и ряд ограничений, о которых необходимо знать.

Ограничения по сумме беспроцентного займа

Для беспроцентных займов от учредителя не предусмотрено никаких ограничений. При этом не важно, является займодатель юридическим лицом, или физическим. Также не имеет значения размер доли в уставном капитале. Сумма может быть передана любая.

Учитывая, что учредитель не может просто передать деньги, либо часть имущества компании, необходимо заключить специальный договор. Полученные деньги будут отражены бухгалтерскими проводками и оприходованы в соответствии с действующими правилами.

Беспроцентный заем от учредителя: составление договора

Заключение договора считается обязательной процедурой. При отсутствии такового учредитель рискует передать деньги безвозвратно, либо могут быть нарушены сроки. Поэтому следует действовать в рамках закона, тем более ст. 16 п.1 ГК РФ подтверждает необходимость данного факта. Если одна из сторон договора является юридическим лицом, договор заключается в обязательном порядке.

Основные аспекты, которые необходимо отразить в договоре займа

Специального бланка для заключения договора законом не предусмотрено, поэтому он может составляться в свободной форме. Однако ряд моментов, которые следует отразить в договоре, все-таки известен:

• Указание условий беспроцентного договора. Важно внести пункт о том, что соглашение не предусматривает начисление процентов. В противном случае процентная база по договору рассчитывается в соответствии со ст. 808, 809 ГК РФ по действующей ставке рефинансирования.
• Должна быть указана точная сумма, иначе юридической силы договор иметь не будет (ст.432 ГК РФ).
• Точные характеристики, описывающие имущество, которое передается по договору займа. Произвести возврат деньгами не получится, так как налоговая служба сразу же расценит данный факт как попытку обналичить крупную сумму из ресурсов компании. И если было передано имущество по договору займа, то именно оно и должно быть возвращено.
• Соглашение должно содержать информацию об обязательном возврате долга. В обратном случае переданный заем может быть расценен как материальная помощь от учредителя.
• Сроки возврата займа необходимо отражать в договоре для правильного оформления всех бухгалтерских проводок. Например, если долг будет возвращаться частями, на каждую выплату необходимо составлять отдельную проводку.
• Способ передачи денежных средств. Например, для юридических лиц могут быть ограничения, связанные с невозможностью передавать наличность.
• В договоре следует указать и информацию о целях взятого займа. Учредитель имеет право следить за тем, как расходуются данные средства. Для этого запрашивается отчет или иные формы, подтверждающие целевую трату средств. Если компания не исполняет свои обязательства, учредитель может запросить возврат суммы обратно раньше срока.
• Информация о начислении неустойки за просрочку платежа или невозврат долга.

Если учредитель передает несколько ценных вещей, необходимо составить их опись с указанием основных характеристик каждой из них. Также определяется стоимость каждой позиции.

Способы перечисления займа от учредителя

Статус физического лица у учредителя позволяет ему передавать денежные средства любым удобным способом. Внести сумму займа можно через кассу предприятия либо переводом на расчетный счет. Что касается суммы средств, физлица могут переводить любой объем.

Если учредитель имеет статус юридического лица, в пределах одного договора он может передавать не более ста тысяч рублей. В случае нарушений учредителю может быть выписан долг в размере от 40 до 50 тысяч рублей (ст.15.1 КоАП).

Применение компанией общей системы налогообложения исключает все риски, так как заемные средства не облагаются НДС или налогом на прибыль. При использовании организацией иных систем налогообложения, займы по-прежнему не считаются доходом.

Налоговые последствия беспроцентного займа для компании

Минфин РФ неоднократно уточнял, что при получении компанией беспроцентного займа доход от экономии процентных начислений отсутствует. Соответственно, и налог на прибыль не начисляется.

Налоговые последствия для учредителя

Когда учредитель передает средства компании в качестве займа без процентов, он не получает никакой выгоды. Поэтому и налог на эти суммы рассчитан не будет. Учредитель с 25% пакетом акций может смело одалживать любую сумму до 1 млрд. рублей и не ожидать претензий со стороны налоговой службы по поводу налога на прибыли с недополученной суммы процентов.

Беспроцентный заем от учредителя возвращать не надо: как быть?

Если учредитель прощает долг, ему не нужно возвращать средства согласно заключенному соглашению. Для документального оформления факта прощения достаточно заверенного уведомления от лица займодавца в письменном виде. Также можно заключить договор о передаче имущества или денег в собственность компании. В любом из документов указываются все характеристики имущества или полная сумма средств. Следует выделить пункт о том, что договорные обязательства по возврату займа прекращены.

Налог на прибыль

Переданный в собственность займ является внереализационным доходом, поэтому его поступление обязательно отражается в бухучете. По этой причине налог на прибыли выплачивается обязательно. Рассчитывается он по ставке, которая соответствует действующей системе налогообложения.

Важно!
Датой признания займа доходом считается день прощения долга, когда было подписано соглашение или получено уведомление. Если учредитель-займодавец имеет долю компании более 50%, переданный заем не считается доходом, поэтому и налог оплачивать не требуется. Однако безвозмездным заем может стать только при условии, если учредитель имеет статус физического лица.

Оплачивать налог на прибыль не придется и в том случае, если подаренный заем был выдан организацией, в которой доля вашей компании составляет 50%. На момент прощения займа эта информация должна быть отражена в уставном капитале, а средства за долю выплачены в полном объеме.

Если долг прощается учредителем, владеющим долей компании менее 50%, полученную сумму необходимо отнести в доходы, оплатив налог.

Важно!
В учете учредителя после прощения суммы займа средства в расход относить не нужно.

Беспроцентный заем от учредителя: налоговые последствия в 2020 году

Если отсутствует информация о беспроцентном использовании средств, проценты по нему будут начисляться, и заемщику придется их выплачивать независимо от договоренностей.

Если компания не возвращает своевременно заем, полученные средства признаются доходом и облагаются налогом на прибыль.

Слишком частое получение займов от учредителя может стать поводом для начала налогового расследования. И если ФНС удастся доказать получение необоснованной выгоды, будут произведены соответствующие доначисления.

Если сумма займа более 600 тысяч рублей, необходимо в банк отправить сопровождающие документы. Именно этот лимит вложений активирует дополнительный контроль со стороны банка. Таким образом эти организации изучают поступление средств в следующих случаях:

• Беспроцентные займы свыше 600 тыс.руб.
• Заем передается с заграничного счета, адресат которого скрывается.
• Если в качестве участника сделки оказывается фирма со сроком действия менее трех месяцев.
• Один из участников сделки взаимодействует только в пределах беспроцентного договора.

Выводы

Получение беспроцентного займа должно сопровождаться соблюдением важных условий:

1. Полученное в качестве займа имущество должно быть возвращено в таком же виде. Денежный эквивалент не предусматривается. Налоговая инспекция может рассмотреть такую сделку как реализацию, особенно если заключенный договор предусмотрен на короткий срок, например, получение и возврат заемных средств в пределах одного квартала. ФНС может доначислить налог на прибыль таким же образом, как и на товар, переданный под реализацию.
2. Если организация вернула деньги собственнику позже срока договора, признавать их в качестве дохода нельзя.
3. Если займодавец прощает долг по договору беспроцентного займа, то компания признает его в качестве дохода вне реализации и оплачивает начисленный налог на прибыль.
4. Подарить деньги в качестве займа может только учредитель компании, который является физическим лицом.
5. Если учредитель имеет больше 50% в уставном капитале, он может оказывать безвозмездную финансовую поддержку без начисления налога на прибыль.

Учитывайте все перечисленные особенности сделки, чтобы избежать неприятных разбирательств с налоговой инспекцией.