Прицельное внимание со стороны налоговых органов к вопросу о дроблении бизнеса в текущем году стало приоритетной целью. И, скорее всего, на ближайшее будущее тенденции сохранятся. В судебной практике рассматривается достаточно большой объем дел, связанных с дроблением бизнеса. Именно поэтому каждый предприниматель просто обязан провести проверку всех своих контрагентом, а также оценить принципы работы всех дочерних компаний. Предпринятые меры позволят сократить риски судебных разбирательств и возникновения претензий со стороны налоговых органов.

Почему дробится бизнес?

Применение УСН и ЕНВД возможно только до достижения организацией лимитов по количеству сотрудников, выручке или накопленным основным средствам. Когда компания заходит в подобный тупик, единственное логичное решение состоит в образовании новых юридических лиц. В результате компании тесно взаимодействуют друг с другом, у них могут быть одни и те же сотрудники, контрагенты, кредиты, оказание финансовых услуг на взаимной основе. При этом обе организации продолжают пользоваться действующими налоговыми льготами.

Судебная практика уже предоставляет примеры разбирательств в вопросах законности действий компаний, которые приводят к дроблению бизнеса.

Таким образом претензии налоговиков сводились к следующим моментам:

• Обе образованные организации веди деятельность в одной сфере.
• Компании оказались взаимозависимыми, обе организации применяли льготные налоговые режимы.
• Общая выручка предприятий превышала лимиты, которые позволяют применять УСН и ЕНДВ.

Несмотря на единые претензии, решения в судебном порядке выносятся разные. В одних случаях выигрывают налогоплательщики, в других - ФНС. Отстоять правоту организациям удается только в одном случае – они доказывают самостоятельность каждого созданного юридического лица.

Суд принимает сторону налоговых органов в тех случаях, когда удается доказать следующие факты:

• Единый состав правления в исследуемых организациях.
• В бухгалтерии и в кабинетах руководителей присутствуют печати или фирменные бланки других юридических компаний.
• Сотрудники организаций оформлены в разных предприятиях, но пользуются единой базой, тесно взаимодействуют друг с другом.
• Расчетные счета исследуемых организаций открыты в одном и том же банке.

Очевидно, что суд признает дробление бизнеса незаконным в том случае, если будет доказано, что образованы новые юридические лица с целью получения выгоды за счет экономии налоговых выплат. Однако если организации смогут доказать свою самостоятельность и обосновать причины дробления экономическими факторами, то суд сможет принять решение в пользу налогоплательщиков.

Налоговики периодически меняют свой подход к сбору доказательств против компаний, которые подозревают в незаконном дроблении. Но организациям необходимо знать, какие именно факторы помогут им отстоять свою самостоятельность в суде.

Компании должны обеспечить следующие условия работы:

• Собственный персонал в компании, а также наличие активов, которых достаточно для ведения деятельности в самостоятельном порядке.
• ОКВЭДы дочерних компаний должны быть разными.
• У компании должны быть свои контрагенты. Если дробится бизнес, то необходимо поделить и контрагентов, что сократит долю подозрений со стороны ФНС.
• Новые компании не должны создаваться в связи с расширением штата или повышением объема активов. Именно эти факторы в первую очередь обращают внимание налоговиков.

Важно придерживаться всех мер предосторожности, чтобы исключить доначисления.

Вопросы, связанные с контрагентами

В большинстве случаев налоговые споры возникают в отношении контрагентов. Ранее суд принимал сторону то налогоплательщиков, то представителей ФНС. Однако ст. 54.1 НК РФ вносит ясность в порядок выбора подрядчиков для организаций.

Данная статья обязывает налогоплательщиков выполнять ряд требований при выборе контрагентов, а также регламентирует создание условий для того, чтобы налогоплательщик мог отразить все финансовые операции. В ст.54.1 НК РФ учитываются все те моменты, которые на базе судебной практики признаются злоупотреблением прав налогоплательщика.

Фирмы-однодневки всегда вызывают подозрение у налоговых органов, хотя бизнес к таким контрагентам относится совершенно иначе. Предприятия интересует только один момент – исполнение всех обязательств в рамках заключенного договора, чего не скажешь о ФНС. Последние считают, что выбор контрагента в лице компании, которая не имеет ресурсов для исполнения взятых на себя обязательств, уже является признаком незаконных действий. Данный факт расценивается как попытка уклонения от уплаты налогов.

Как доказывается вина налогоплательщика?

Ст.54.1 НК РФ подчеркивает, что доказывать будет не вину, а собственную правоту именно налогоплательщик. Он должен предоставить аргументы, которые указывают на наличие возможностей для оказания услуг. Если у контрагента они отсутствуют, должны быть договора с субподрядчиками.

Важно доказать цепь событий между всеми подрядчиками и субподрядчиками, которые отражают выполнение оплаченной услуги с наличием необходимых ресурсов для этого. В этом и заключается самая главная особенность судебной практики с применением указанной статьи.

Изменились и методы проведения проверки контрагента. В качестве доказательств состоятельности подрядчика ранее требовались только документы по нормативному списку. Сегодня же ситуация складывается иначе, и чтобы отстоять свои позиции и правоту одних только документов недостаточно. Налогоплательщик должен убедительно аргументировать свой выбор контрагента, предоставив необходимые доказательства. В данном случае следует раскрыть информацию о наличии ресурсов для выполнения условий договора. Именно в этом и состоит основная цель налогоплательщика.

Если документальная подтверждающая база имеется в полном объеме, решить вопрос с налоговиками удается еще до суда.

Важно!
Компании с численностью штата менее 20 человек не рекомендованы в качестве контрагентов, даже если работа компании носит сезонный характер. В последнем случае нужно предоставить данные баланса контрагента, подтвердив сезонную состоятельность компании.

Тем не менее, НК не запрещает работу с компаниями, которые не могут полностью обеспечить самостоятельное выполнение договорных обязательств. Но перед выбором подрядчика налогоплательщику необходимо выяснить, имеются ли у компании ресурсы для полного обеспечения заказанной услуги. В противном случае налоговым рискам подвергается и заказчик, и подрядчик, который работает с субподрядчиком, не имеющим нужных ресурсов. Налоговики будут активно изыскивать методы для совершения доначислений, поэтому выгодоприобретатель в цепи сотрудничающих фирм будет обязательно найден.

Вывод

По итогам судебной практики доказательство факта собственной невиновности перекладывается на налогоплательщика. Если у ФНС возникнут претензии, компания должна будет убедить налоговиков в обоснованности заключенного договора. Юридическим лицам рекомендуется организовать свою работу таким образом, чтобы каждый контрагент рассматривался в автоматическом режиме. Предоставленная информация позволит сделать правильные выводы и защитить компанию от налоговых рисков.