Отчетный период – это время, когда бухгалтер в достаточно сжатые сроки сводит концы с концами в деятельности компании. При этом в отправляемой налоговикам отчетности могут допускаться ошибки или одновременно выявляться в поданных ранее декларациях. Что обычно делают в этих случаях? Конечно же, подают уточненки. А если это сделать настоятельно рекомендуют налоговики? Стоит ли исполнять их пожелания?

Правила уточнений

Регламентируется возможность что-то исправить в поданных декларационных документах и расчетах статьей 81 НК.

Сделать это можно:

В противном случае любая конфликтная ситуация в законодательной или налоговой сфере у такого партнера приведет к неприятности и у того, кто не удосужился его проверить.

Универсальной методички по контролю не существует, но налоговики рекомендуют:

• в пределах сроков сдачи отчетности. В этом случае и вся она считается поданной в дату принятия уточненки;
• гораздо позже, в течение следующих периодов после сдачи первичной декларации. Следует учитывать итог такого исправления. При наличии налога к доначислению лучше успеть в сроки уплаты по периоду. Иначе придется раскошелиться еще и на пени/штрафы;
• по истечении сроков сдачи первичной декларации и уплаты налога или сбора по ней.

В соответствии со статьей 122 НК подача уточненной отчетности не может быть истолкована, как признак наличия нарушений. Исключение для деяний с признаками налогового правонарушения.

Декларация, имеющая статус уточненной, заменяет данные ранее сданной, по которой в этот момент уже может проводиться проверка. Таким образом все действия проверяющих приостанавливаются и стартуют вновь, но уже по вновь предоставленной налогоплательщиком информации. Если камералка давно закончена, то ее инициируют заново, и продлится она до трех месяцев.

А если налоговики попросят уточниться?

Ситуации, когда сами налоговики просят внести изменения, не редки. Чаще всего это происходит с компаниями-плательщиками НДС в случае, если по результатам периода обнаружена разница между фактически уплаченной суммой налога и той, что должна быть теоретически. Это называется налоговым разрывом. Их анализом и выявлением занимаются для установления случаев уклонения от налоговых обязательств.

По факту несоответствия налоговики так или иначе сначала предоставляют возможность налогоплательщику прояснить этот вопрос. Чаще всего это официальные запросы, требования о пояснениях, реже – звонки. Иногда такие предложения могут поступать и вовсе в нетрадиционной форме. Например, одного из предпринимателей ждали на скоординированном совещании представителей налоговой, отдела с экономическими преступлениями и службы безопасности. Он не смог явиться на эту сходку, о чем и оповестил собравшихся. Оказалось, что речь идет о разрыве в двести тысяч, по которому инспекторы чуть ли не слезно уговаривали подать уточненку.

Чем грозит пойти на поводу у такой просьбы? Первое, новой камеральной проверкой. Второе, доначислением налогов. Нет уточненки – нет этих проблем, но есть возможность выездной проверки. Ее вероятность есть в любом случае, но без исправлений она инициируется при регулярных нарушениях, да и требует процедуры внесения изменений в соответствующий план.