Один из законов Ньютона гласит: «Действию всегда есть равное и противоположное противодействие». С увеличением налогового бремени увеличивается и активность налогоплательщиков по его уменьшению. Пожалуй, самой болезненной обязанностью всегда была необходимость уплачивать с зарплаты работников НДФЛ (13%) и взносы в фонды (30% по трем направлениям – ОПС, ОМС и ВНиМ). Естественно, все работодатели так или иначе пытаются снизить эти платежи, а налоговики - уличить их в таких попытках.

Легализация для «зарплатных» налогов

Еще в 2017 году Письмом № ЕД-4-15/14490@ была уточнена цель работы специальных комиссий, призванных легализовать «зарплатные» налоги. Ее первоочередная задача - увеличить поступления как по НДФЛ, так и по сборам. При этом необходимо в добровольно-принудительном порядке стимулировать налогоплательщиков на самостоятельные действия в сторону уточнения своих обязательств. В первую очередь это относится к тем налогоплательщикам, проанализировав деятельность которых, налоговики обнаружат следующее:

• заниженные показатели налоговой нагрузки по НДФЛ;
• наличие задолженностей по НДФЛ или по платежам в фонды;
• снижение платежей по НДФЛ на 10 процентов и более;
• несоответствие выплачиваемой зарплаты среднему показателю по ВЭД в разрезе региона;
• снижение от 30% численности персонала в пределах одного отчетного периода.

Поэтому самому бизнесу приходится учитывать эти же факторы в попытках оптимизировать затраты по заработной плате:

• устранить резкие колебания объемов фонда оплаты труда;
• уменьшения выплат в фонды при сохранении того же уровня НДФЛ.

Имеются и другие факторы, заставляющие налогоплательщиков легализовать доходы своего наемного персонала. Банкам вменено в обязанность отслеживание уровня НДФЛ. Кроме того, сделала свое дело и работа по пропаганде против зарплаты «в конверте».

Плюсы и минусы способов оптимизации в области зарплаты

Существует ряд выплат в пользу работников, на вполне законных основаниях освобожденных от НДФЛ или взносов:

• заключив коллективный договор с персоналом, работодатель может осуществлять в отношении своих работников выплаты социального характера. Это может быть помощь молодым специалистам или работникам, вступающим в брак, компенсации питания или проезда, выплаты по случаю крупных праздников, компенсация лечения, некоторые виды премирования. При этом все варианты не являются стимулирующими, не имеют зависимости от квалификации сотрудника. На них не влияют ни сложность работы, ни продолжительность рабочего времени, ни выработка, ни условия. Это не вознаграждение за труд;
• трудовым договором или дополнительным соглашением к нему, коллективным договором могут быть предусмотрены единовременные выплаты по случаю рождения детей, материальная помощь до 4 тысяч рублей, возмещения по процентной доле платежей при наличии у работника жилищного займа или кредита, зарплата дистанционникам, иностранным гражданам, работающими за рубежом;
• плата за движимое или недвижимое имущество, принадлежащее работнику, используемое на предприятии для получения прибыли. При этом расходы по транспортному средству не учитывают услуги экипажа.

Все подобные выплаты на законных основаниях могут включаться в состав зарплаты, но без необходимости уплачивать сборы или налоги. При этом работодатель будет выделяться на рынке труда для соискателей своей лояльностью к наемным работникам.

Существует и несколько сомнительных способов снять часть налогового бремени:

• использование самозанятых граждан. Новшество в виде обложения самозанятых появилось не так давно, и пока что существует в виде эксперимента. Однако и этому нашли применение. Главное, чтобы такой человек, используемый в качестве сотрудника, не был наемным работником предприятия в предыдущие два года;
• открытие на работника ИП с особым режимом налогообложения и заключение с ним договора. В данном случае легенда каждого ИПешника должна быть четко продуманной. Следует учитывать и тот факт, что многие компании используют схему со множественными ИП и для дробления бизнеса, минимизируя налоги на прибыль;
• создание образовательных центров и наем сотрудников через ученические договора. При использовании этого способа требуется создать хотя бы видимость легальности, то есть в договорах использовать пункты с необходимостью заключить трудовой договор и требованием об отработке в течение не менее одного года. При расторжении такого контракта работник обязуется компенсировать расходы на его обучение;
• выведение денег на зарплаты путем начисления одному сотруднику сумм свыше предельных баз по взносам в соответствии со статьей 426 НК РФ. Недостатком этого способа является тот факт, что мало кто из сотрудников согласится сейчас работать без официального проведения.

Таким образом, выбор способов минимизации велик, но большинство из них опасны тем, что налоговики могут их выявить. При этом договора с самозанятыми и ИП будут признаны трудовыми с вытекающими отсюда доначислениями. Помимо этого, дробя бизнес на множество мелких предприятий ИП, предприниматель столкнется с опасностью уличения его в роли бенефициара, после чего ему опять же будут доначислены налоги, включая налог на прибыль.