Проверки камеральные и выездные, комплексные, выборочные, контрольные, плановые и внеплановые, встречные... На голову несчастного налогоплательщика то и дело валятся новые знаки внимания налоговиков. Не так давно право истребовать у налогоплательщика любой документ, даже не имеющий никакого отношения ни к предмету проверки, ни к периоду, налоговики подтвердили решением арбитражного суда.

История конфликта

Не секрет, что при проведении проверки дополнительную документацию налоговики могут затребовать целыми грузовиками. Особенно грандиозно это выглядит при анализе больших периодов или деклараций по НДС. При этом многие налогоплательщики наивно думают, что законодательно обосновано требование исключительно по проверяемому периоду или тематике проверки. Между тем статьей 93.1 НК РФ не ограничивается круг запрашиваемой документации.

В прошлом году одна из компаний в Самаре на собственной шкуре проверила этот факт. Еще в 2017 году она сдала отчетность по налогу на добавленную стоимость за второй квартал 2017 года с претензией на вычет, значительно превышающий исчисленную сумму НДС. Он, в свою очередь, формировался за счет счетов-фактур одного из партнеров, которому налоговики и выставили требование на предоставление информации. В составе требования оказались документы не только за проверяемый период, но и за первый квартал.

История судебных разбирательств

Партнер попытался отказать налоговикам в затребованных документах, сославшись на неправомерность их истребования из-за несоответствия проверяемому периоду. Он направил соответствующее письмо в налоговый орган, но этим не ограничился. Полученное требование он обжаловал в судебном органе первой инстанции.

Получив первый отказ и разъяснение, налогоплательщик не успокоился. Он обратился с апелляцией. Однако и тут его постигла неудача. Арбитражный суд оставил решение органа первой инстанции без изменений, а апелляцию - без удовлетворения. Так завершилось рассмотрение дела А55-5410/2018.

Обоснование принятия решения судом

Органом первой инстанции налогоплательщику было разъяснено следующее:

• он обязан был предоставить истребованную информацию согласно статье 23 НК пп. 6 п.1;
• налоговики были вправе ее требовать согласно ст. 31 НК п. 1;
• ст. 88 НК определяет базу, на основе которой проводится проверка, а также устанавливает право налоговиков истребовать необходимые документы;
• ст. 93.1 НК уточняет право истребования, не ограничивая их круг ни периодом, ни содержанием.

Поскольку требование соответствовало действующему законодательству и нормативным актам, то есть не нарушало права и законные интересы сторон, судом заявленные требования были отклонены.

Таким образом все налогоплательщики, наивно полагающие, что подготовились к проверке в полном объеме за испрашиваемый период, должны быть готовы к тому, что налоговики этим не ограничатся.