В августе 2018 года введен ряд изменений посредством ФЗ № 303, включая ставку НДС в 20%, заменяющую собой текущую в 18%. Новшество вступит в силу с началом 2019 года, но многим стоит уже сейчас озаботиться проблемой его введения.

Договор старый – ставка новая

Договора в бизнесе заключаются, невзирая на года и сезоны. Причем многие предприниматели сотрудничают по одному и тому же документу уже многие годы. С введением новой ставки их условия будут не соответствовать текущему налоговому законодательству, ведь согласно подпункту 1 пункта первого статьи 23НК у налогоплательщиков имеется обязательство уплачивать только те налоговые платежи, что установлены законодательно.  Для того, чтобы привести все в соответствие, необходимо руководствоваться письмами Минфина № 24-03-07/61247, 24-03-07/58966, 03-07-05/55290, 03-07-11/53970.

На порядок налогообложения не влияет дата начала договорных обязательств и время поступления предмета договора в зону влияния компании от контрагента. Поэтому реализация его, планируемая в 2019 году, будет производиться уже с новой ставкой. Такое же правило будет действовать и по авансам.

Менять или не менять – вот в чем вопрос

У бизнесменов сейчас неизбежно возникает вопрос, что делать с договорами, которые уже заключены. В данном случае многое зависит не только от времени их подписания, но и от согласованности между сторонами.

Договор заключается в оставшееся до нового года время. В этом случае могут быть следующие варианты:

• в договоре может не указываться конкретный показатель ставки, а только ссылка на то, что будет использована та, которая предусмотрена текущим законодательством со ссылкой на пункт три статьи 164НК. При этом цена контракта не изменится, как и стоимость предмета договора;
• предусмотреть независимость цены контракта от налоговой ставки, указав, что она исчисляется дополнительно с указанием на соответствующее положение 164-ой статьи кодекса. В этом случае стоимость предмета договора увеличится.

Не рекомендуется по текущим договорам производить передачу предмета договорных отношений до нового года. Кроме тех случаев, когда запланирована сразу же последующая продажа его. Тогда все расчеты закончатся в этом году. В противном случае товар будет принят по одной ставке, а реализовать его придется по другой, что может вызвать подозрения налоговиков.

По уже действующим некоторое время договорам возможно следующее:

• согласование сторон и последующее внесение уточнения в договор посредством дополнительного соглашения;
• внесение изменений в судебном порядке в случае, если одна из сторон отказывается согласовать новые условия.

Последний вариант довольно сложен:

• необходимы достаточно серьезные основания, предусмотренные законодательством. Можно ли считать таковым изменение ставки, в будущем покажет судебная практика. Аналогом можно считать решение суда, где имела место измененная ставка земельного налога, она была в итоге принята, как основание для изменения договорных обязательств;
• прежде, чем направлять на рассмотрение иск, требуется претензионная работа с несогласным на изменение контрагентом, занимающая продолжительное время.

Таким образом бизнесу так или иначе необходимо будет привести в соответствие договорные обязательства новым налоговым ставкам.