Не секрет, что налоговики оказываются на пороге компании не просто так. Последние годы произошла смена некоторых организационных моментов в контролирующей работе. Большей акцентированности подвергся комплексный анализ деятельности компаний в финансово-хозяйственном плане и, следовательно, причиной для проверки теперь является выявление критериев риска.

Выйти из сумрака: проверка соответствия критериям риска

Регламентируется выявление таких критериев приказом ФНС № ММ-3-06-333@. Несмотря на дату его выхода в 2007 году, все положения актуальны, а данные регулярно обновляются. Причем налогоплательщик и сам может установить свое попадание в зону риска. Достаточно соотнести состояние своей компании по дюжине критериев, которые совершенно не скрываются.

1. Проверка соответствия налоговой нагрузки среднему уровню по отрасли.

В этом случае она рассчитывается по соотношению уплаченных налогов и оборотов. При этом в расчет берутся данные статистики по тому же показателю в разрезе определенного вида деятельности.

2. Убыточность предприятия, показываемая стабильно в нескольких периодах.

Компании, отчитывающейся с убыточными показателями в течение более двух лет, необходимо иметь объективные причины для этого. В противном случае речь может вестись о сокрытии доходов.

3. Сдача налоговой отчетности по НДС с высокой долей вычетов.

В этом случае устанавливается планка в 89%. Под подозрение компания попадет при превышении этого порога по сумме указываемых вычетов за последний год.

4. Резкий рост расходной части относительно доходов.

Подозрительным может показаться наращивание расходов при том же уровне доходов или при их небольшом росте относительно первого показателя. Это может свидетельствовать о попытке уменьшить налогооблагаемую базы во всех налогах, где речь идет о прибыли.

5. Среднемесячный заработок каждого работника ниже среднего по ВЭД в разрезе субъекта РФ.

Анализ производится на основании статистических данных и отчетности, сдаваемой компанией. Низкие показатели должны быть обоснованы серьезными причинами, в противном случае от претензий налоговиков не избавиться.

6. Неоднократно показатели, дающие право применения спецрежимов налогообложения, фиксировались в области предельных значений.

В данном случае опасная степень приближенности напрямую зависит от типа налога. Причем некоторые режимы предусматривают целый ряд показателей. Например, при УСН имеется ограничение по участию других юрлиц, по средней численности работников, по остаточной стоимости ОС, по предельному размеру доходов.

7. Расходы в отчетности ИП практически равны доходам или приближаются к ним.

Подозрительным будет превышение доли расходов относительно полученных доходов. При этом установлена планка в 83%.

8. Наличие договорных обязательств с цепочкой компаний-перекупщиков без установленной экономической выгоды.

Анализ деятельности проводится по всей схеме. При этом основная масса дохода оседает у кого-то из цепочки, а сам предприниматель показывает убыток или незначительную прибыль. Таким образом усматривается незаконная схема получения налоговой выгоды.

9. Налогоплательщик не реагирует на уведомления налоговиков и не может предоставить пояснений по их претензиям.

Пояснения налогоплательщик обязан предоставить в течение пяти рабочих дней с момента поступления уведомления.

10. Неоднократная «миграция» налогоплательщика между налоговыми органами.

Такое происходит при изменении места регистрации компании. Подозрительно будут выглядеть такие изменения от двух и более раз за время проведения выездной проверки.

11. Рентабельность предприятия ниже той, что характерна для данной сферы.

Сравнительный анализ проводится со статданными. При этом учитывается региональная принадлежность компании и ВЭД. Сомнения возникнут, если показатель ниже на 10 и более процентов.

12. Компания ведет деятельность в условиях высокого налогового риска.

В данном случае налогоплательщик и самостоятельно может определить свою приближенность к этой категории. Налоговики на своем офсайте разместили набор соответствующих критериев.

При подготовке к проверке контролеры запрашивают массу данных, включая те, что могут быть предоставлены банком. При этом налогоплательщик никак не уведомляется. Поэтому лучше самостоятельно проверить себя на возможное соответствие указанным критериям.