Заявка
на обратный звонок

Оставьте Ваш номер телефона
и наш специалист свяжется с Вами!

Powered by ChronoForms - ChronoEngine.com

Акт выездной налоговой проверки

Осуществление выездных проверок и составление законного акта является одной из задач Федеральной налоговой службы. Выполнение периодической налоговой проверки назначается на предприятиях, в крупных и небольших организациях, а также проведение выездной проверки предусмотрено для индивидуальных предпринимателей. Назначение выездной проверки осуществляется при создании конкретных условий, когда необходимо определить, были ли какие-либо несоблюдения правил законодательства при уплате различных финансовых сборов. Решение выездной налоговой проверки вносится в особый акт выездной налоговой проверки, в котором тщательно описываются все выявленные нарушения.

Выездная налоговая проверка в г. Москва

Как и в составлении любой другой документации, для налоговой проверки существуют четко обозначенные правила, согласно которым и происходит формирование подобных пояснений. Акт выездной налоговой проверки применяется для оповещения соответствующих органов. Акта обычно бывает достаточно для того, чтобы осветить все проблемные вопросы, требующие решения.

Если в ходе проверок обнаруживаются какие-либо нарушения, которые впоследствии занесли в акт, то проверяемая организация имеет право подать в суд на нарушителя. Стоит отметить, что судебная практика очень неоднозначна в вопросе разрешения дел по налоговой проверке. На решение суда влияет множество факторов, в их числе и сам акт.

Чтобы избежать проблем с законодательством, стоит знать о возможных недочетах, возникающих на предприятии во время проверок, а также что такое правовое регулирование и какова его цель выездной проверки, какие нарушения должны быть обязательно записаны в акт.

Налоговая проверка выездного типа является одной из функций ИФНС. Для проведения выездной проверки, на предприятие отправляются представители налоговых учреждений для составления акта. Проверки могут назначаться как в случае обнаружения мелких, так и крупных нарушений закона. К примеру, налоговая служба может заметить, что за период некоторых отчетных периодов организации регистрируется убыток, сдается нулевая отчетность. Назначается экспертиза проверки, в ходе которой определяется наличие или отсутствие нарушения закона, а в конце составляется акт. В предписаниях акта тщательно перечисляются все выявленные нарушения, которые обнаружились при выездной проверки, касающиеся проверки бухгалтерского учета. Также акт содержит в себе перечисление всех возможных путей исправления найденных ошибок.

Составленный акт выездной налоговой проверки является полноправным юридическим документом и может использоваться в качестве аргумента в ходе судебного разбирательства. Рекомендации, указанные в акте проверки, являются обязательными к исполнению. Если же на предприятии отнесутся к этому халатно, и не станут внедрять в жизнь все советы, которые предписала Налоговая, то появляется реальная угроза административной, и даже уголовной ответственности.

Именно поэтому акт выездной налоговой проверки требует внимательного отношения в каждом налоговом пункте, особенно в сроках исполнения акта и рекомендаций по окончании выездной проверки.

Выездная налоговая проверка содержит следующие пункты:

    Основные поля заполнения акта во время проверки
  1. наименование акта выездной налоговой проверки;
  2. порядковый номер акта;
  3. дату составления акта;
  4. список лиц выездной налоговой проверки, проводящих экспертизу;
  5. дата начала и окончания экспертизы выездной проверки;
  6. указываются лица, проводящие проверку и ответственные за дату экспертизы по проверке;
  7. объект налоговой проверки, который будет подвергаться исследованию
  8. список всех выявленных нарушений после проверки;
  9. рекомендации для исправления нарушений в ходе проверки;
  10. вывод по результатам акта выездной налоговой проверки.

В нижней части акта проверки всегда указывается информация о специалистах, которые занимаются проведением экспертизы налоговой проверки. Ставится подпись с расшифровкой, и акт передается руководству. Лицо, руководящее организацией, обязательно должно проверить, правильно ли составлен акт выездной налоговой проверки. Если в ходе налоговой проверки акт составлен неправильно, с нарушением формата и законодательных форм, то его могут признать недействительным. Причем, решение о недействительности акта, может приниматься путем судебного разбирательства.

Решение выездной налоговой проверки, что при этом происходит

Основные правила проведения экспертизы при выездной проверке.

Чаще всего, группа принимающее решение выездной налоговой проверки направляется для экспертизы сразу нескольких налогоплательщиков, а предметом анализа и проверки является прибыль и налоговое обложение организации.

При проведении выездной проверки специалисты часто обращаются к недавним поправкам в налоговое законодательство, так как именно там чаще всего выявляются нарушения акта.

Бывают случаи, когда экспертиза выездной проверки может быть прервана. Подобные ситуации в проверке возникают при случае путаницы с актами проверок, или, например, если требуется дополнительные данные о заграничных партнерах. В таком случае, требуется перевод акта и пр.

Все налоговые проверки, каждое действие и действия значимых лиц, отражаются в акте выездной проверки, который выглядит следущим образом.

АКТ N __________

НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ (ВЫЕЗДНОЙ проверки )

(полное и сокращенное наименования организации, ИНН/КПП или полное и сокращенное наименования организации и филиала (представительства) организации, ИНН/КПП; Ф.И.О. физического  лица, ИНН)

(место составления)                                   (дата)

Нами (мною), (должности, Ф.И.О. сотрудников с указанием руководителя проверяющей группы (бригады), наименование органа, который они представляют, и сотрудников органа внутренних дел) на основании решение руководителя (заместителя руководителя) (наименование органа)_____________ от __________ N ________ с изменениями (дополнениями), внесенное решение руководителя (заместителя руководителя) (наименование органа)________ от __________ N _______ проведены проверки (повторные выездные проверки для составления акта)   (полное и сокращенное наименования организации, ИНН/КПП или полное и сокращенное наименования организации и филиала (представительства) организации, ИНН/КПП; Ф.И.О. физическоголица, ИНН) по  вопросам  правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов:  (указывается перечень проверяемых налогов и сборов либо указание на проведение выездной налоговой проверки “по всем налогам и сборам”) за период с _________________ по ___________________.

Проверка   проведена   в  соответствии  с  Налоговым  кодексом Российской  Федерации,иным  актом законодательства о налогах и сборах.

1. Общие положения

1.1. Место проведения проверки (территория проверяемого лица) (дата) (дата)

На основании решение руководителя (заместителя руководителя)  (наименование налогового органа)_________ от _______________ N _________    (Ф.И.О.)  (дата) выездная проверка   (повторная   проверка)      была приостановлена с ______ (дата)

На основании решение руководителя (заместителя руководителя) (наименование принимающего решение налогового органа)________ от _____________ N ____________ выездная проверка(повторные выездные)была возобновлена с ______(дата).

На основании решение руководителя (заместителя руководителя) (наименование органа для осущесьвления проверок)___ от __________ N _________ срок проведения выездной (повторной проверки) проверки был продлен на (срок продления выездной налоговой проверки).

1.3. Должностными лицами (руководитель, главный бухгалтер, либо лица,   исполняющие   их   обязанности)   организации   (филиала, представительства,    иного   обособленного подразделения)   в периоде проверки являлись:

       (наименование должности)                 (Ф.И.О.)

       (наименование должности)                 (Ф.И.О.)

1.4. Место нахождения организации (филиала, представительства, иного обособленного подразделения)   или   место   жительства физического лица:

Место осуществления деятельности (указывается в случае осуществления организацией (филиалом, представительством, иным обособленным подразделением) (индивидуальным предпринимателем) своей деятельности не по месту государственной регистрации организации (филиала, представительства, иного обособленного подразделения) (месту жительства индивидуального предпринимателя))

1.5. (полное наименование организации или Ф.И.О. индивидуального предпринимателя)имеет лицензию N __________________ от _________________, выданную (наименование органа, выдавшего лицензию) на осуществление (указывается лицензируемый вид деятельности и приводятся данные о наличии всех лицензий на право осуществления отдельных видов деятельности, а также сроки начала и окончания действия лицензии)

1.6.  Фактически  за  проверяемый  период организация (филиал, представительство) (индивидуальный предприниматель) осуществляла: (указываются виды деятельности)

Виды деятельности, запрещенные действующим законодательством: (не указывается при отсутствии таких видов деятельности)

Виды деятельности без наличия необходимой лицензии:

(не указывается при отсутствии таких видов деятельности)

1.7.   Настоящая   выездная проверка   (повторная  выездная проверка)   проверка проведена (сплошным, выборочным)методом  проверки представленных документов: (указываются виды проверенных документов и при необходимости перечень конкретных документов)

1.8.  В  ходе настоящей выездной проверки проведены следующие мероприятия контроля: (указываются сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении налоговой проверки)

2. Настоящей проверкой установлено следующее: (приводятся документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах или указание на отсутствие таких фактов)

3. Выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений

3.1. Всего по результатам настоящей проверки установлено:

3.1.1. Неуплата (неполная уплата) (наименование налога (сбора))_____  в сумме ___________ руб.;   в том числе:

за (налоговый (отчетный) период) в сумме _________ руб.

за (налоговый (отчетный) период) в сумме _________ руб.

3.1.2.  Итого  неуплата  (неполная  уплата)  налогов  (сборов) установлена в сумме ____________ руб.;

3.1.3.   Удержан  налоговым  агентом,  но  не  перечислен  (не полностью перечислен) налог (наименование налога)

за (налоговый период) в сумме _________ руб.

3.1.4.  Неудержание  и  неперечисление налоговым агентом суммы налога (наименование налога) в размере __________ руб., в том числе:

за (налоговый период) в сумме _________ руб.;

за (налоговый период) в сумме _________ руб.;          

3.1.5. Завышение убытков, исчисленных налогоплательщиком:  по данным налогового учета при исчислении налоговой   базы   по налогу на прибыль в сумме _________ руб., в том числе:

за (налоговый период) в сумме _________ руб.;        

за (налоговый период) в сумме _________ руб.;

- при применении специального налогового режима (указать применяемый специальный налоговый режим)  в сумме _________ руб., в том числе:

    за (налоговый период) в сумме _________ руб.;        

    за (налоговый период) в сумме _________ руб.;

3.1.6.    Завышение    налога    на   добавленную   стоимость, предъявленного  к возмещению из бюджета, в сумме _________ руб., в том числе:

    за (налоговый период) в сумме _________ руб.;       

    за (налоговый период) в сумме _________ руб.;

3.1.7. Исчисление в завышенных размерах сумм налогов (сборов):

(наименование налога (сбора)) за (налоговый период) – _____ руб.;

(наименование налога (сбора)) за (налоговый период) – _____ руб.;

3.1.8. (приводятся сведения о других установленных в процессе проверки фактах нарушений законодательства о налогах и сборах и иных имеющих значение обстоятельствах)

3.2.1. Взыскать с (сокращенное наименование организации или Ф.И.О. индивидуального предпринимателя или Ф.И.О. физического лица)

а)   суммы     неуплаченных     (не    полностью   уплаченных) (неперечисленных  (неполностью  перечисленных)) налогов (сборов) в размере ___________ руб., в том числе:(наименование налога (сбора)) за (налоговый период) – _____ руб.;

(наименование налога (сбора)) за (налоговый период) – _____ руб.;

б)    пени    за    несвоевременную    уплату   или   неуплату (несвоевременное   перечисление   или   неперечисление)   налогов (сборов);

3.2.2.  Удержать  и  перечислить в бюджет сумму не удержанного налога  (наименование налога)________ в сумме _____________ руб.;

3.2.3. Уменьшить убытки, исчисленные налогоплательщиком:

-  по данным налогового учета при исчислении налоговой   базы   по налогу на прибыль:

    за (налоговый период) в сумме _________ руб.;        

    за (налоговый период) в сумме _________ руб.;       

- при применении специального налогового режима (указать применяемый специальный налоговый режим)

    за (налоговый период) в сумме _________ руб.;        

    за (налоговый период) в сумме _________ руб.;       

3.2.4.  Уменьшить  предъявленный  к  возмещению  из  бюджета в  завышенных  размерах   налог   на   добавленную    стоимость в сумме ______ руб., в том числе:

    за (налоговый период) в сумме _________ руб.;       

    за (налоговый период) в сумме _________ руб.;       

3.2.5.    Внести    необходимые    исправления   в   документы бухгалтерского и налогового учета;

3.2.6. (приводятся другие предложения лиц проверки по устранению выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах)

3.2.7. Привлечь (сокращенное наименование организации, или Ф.И.О. индивидуального предпринимателя или Ф.И.О. физического лица) к налоговой ответственности, предусмотренной:

а) пунктом ____________ статьи ____________ Налогового кодекса Российской Федерации за (указывается состав налогового правонарушения, выявленный при проверке)

б) ___________________________________________________________

Приложения: на _______ листах.

Смотрите так же:

НАША КОМАНДА

Алексей Гатин

Управляющий партнер

Дмитрий Якушев

Ведущий юрист, специалист в области строительства и инвестиций.

Юлия Осипова

Руководитель направления судебных споров, специалист в области договоров.

Денис Лютов

Юрист направления судебных споров, специалист в области взыскания долгов.

Маргарита Силаева

Юрист. Несостоятельность и банкротство. Практика по разрешению споров.

Контактный телефон: 
8 (800) 775 40 94
круглосуточно

Время работы 
пн.-пт. с 9 до 21 
сб.-вс. с 10 до 17

HELIX_NO_MODULE_OFFCANVAS