Иначе это называется – управление налоговыми переплатами. К примеру, у налогоплательщика имеется неуплата или неполная уплата сумм налога. Это приводит к его задолженности перед соответствующим бюджетом. Однако, налогоплательщик может воспользоваться «налоговой подушкой безопасности». То есть – если у налогоплательщика в предыдущем периоде была переплата определенного налога, и она ранее была не зачтена в счет иных задолженностей, состава правонарушения, предусмотренного ст. 122 НК РФ, у налогоплательщика нет. При условии, если она покрывает или перекрывает сумму налога, подлежащего уплате в бюджет. Так трактует действующий закон Пленум ВАС РФ от 28 февраля 2001 года № 5 «О некоторых вопросах применения части первой НФ РФ».

Иными словами – у налогоплательщика нет прегрешений, если в предыдущем периоде по этому налогу у него осталась неиспользованная или невозвращенная сумма этого налога.

Под налоговым риском принято понимать опасность для субъекта налоговых правоотношений (налогоплательщика или государства) понести финансовые или иные потери, связанные с процессом налогообложения. Это может произойти по причине ряда негативных ситуаций для данного субъекта, о которых он не предполагал, т.к. полагался на законные действующие нормы права, и на основании которых принимал решения.

Налоговым рискам могут подвергаться не только налогоплательщики, но и государство. Так, для налогоплательщика налоговый риск может повлечь потерю финансов и имущества, то для государства налоговый риск грозит обернуться снижением поступления налогов, которые, в свою очередь, формируют бюджет государства, и отражаются на выплате заработной платы работникам бюджетной сферы и формировании социальных льгот.

При налоговом планировании минимизация налоговых рисков является обязательным этапом. Существует множество видов налоговых рисков. А именно: налоговая выгода, полученная в результате сделки, может быть признана необоснованной, риск контроля цены сделки (регламентируемый ст. 40 НК РФ) и доначисление продавцу выручки и НДС. Сюда же можно отнести и риски, связанные с расчетной ценой акции (ст. 280 НК РФ), риск признания сделки недействительно и прочее.

Для минимизации налоговых рисков необходимо учитывать следующие параметры: 
- наличие разумной деловой цели в действиях налогоплательщика. 
- промежуточные юридические лица не должны быть фиктивными и, напротив, должны вести хозяйственную деятельность. 
- наличие полезного эффекта от сделки. 
- отсутствие зависимости друг от друга между участниками сделки. 
- для минимизации налоговых платежей не должны задействоваться недавно созданные субъекты льготного налогообложения. 
- не должны проводиться расчеты по сделке через один банк (п.6 Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53)

Налогоплательщики имеют право получать разъяснения в случае спорных вопросов применения налогового законодательства

Согласно действующему законодательству (пп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ) налоговые органы должны бесплатно разъяснять и информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, о поправках к закону о налогах и сборах, о порядке исчисления и уплаты налогов, о правах и обязанностях налогоплательщиков, о полномочиях налоговых органов и должностных лиц.

Между тем, налоговые инстанции не занимаются разъяснением спорных вопросов применения налогового законодательства. В пятидневный срок налоговики обязаны переадресовать запрос в Минфин РФ, финансовые органы субъектов РФ или органы местного самоуправления. Как показывает практика, часто позиции НФС и Минфина России по одному и тому же вопросу применения налогового законодательства бывает разной. Поэтому с 2005 года этими спорными вопросами занимается Межведомственная комиссия по координации взаимодействия НФС и Минфина РФ.

В Челябинске предпринимателей пытаются лишить возможности оспаривать кадастровую стоимость

В последнее время все чащи приходится сталкиваться с ситуацией, когда представители бизнеса не имеют возможности проводить оспаривание кадастровой стоимости земли. В результате это приводит к изменению суммы налога на недвижимость, которая по новым правилам рассчитывается исходя из показателей кадастровой стоимости. Данный вопрос носит важный характер, так как практически каждый предприниматель сталкивается с необходимостью уплаты земельного налога.

План Налоговой Реформы

Напомним, что с начала 2015-го года измененные правила расчета налога на землю затрагивают 28 регионов. Тем не менее, механизм уже запущен, и в течение ближайших пяти лет все российские регионы должны перейти на новые правила налогообложения. Челябинская область пока не входит в число субъектов федерации, где действуют новые правила, но в областном налоговом управлении отмечают необходимость подготовки к подобному переходу.

В налоговой отмечают, что нынешние тенденции к изменению законодательства в области земельных отношений не являются разовыми, а носят системный и последовательный характер. Связано это с тем, что среди всех имущественных налогов именно налог на землю юридических и частных лиц является наиболее емким по объемам бюджетных поступлений.

Например, по итогам прошедшего года в Челябинской области было получено около 18 миллиардов рублей налоговых поступлений с земли. В тоже время, эта сумма является намного меньше тех цифр, которые характерны для реалий современной рынка и инвентаризационной цены земельных участков, находящихся в обороте в области. Одновременно эксперты отмечают, что использование новых правил налогообложения окажет положительное влияние и на бизнес, который начнет более целесообразно распоряжаться собственными земельными участками.

С начала 2015-го года Челябинская область реализует первый этап (стартовый) перехода на новые формы налогообложения недвижимости. Новшества будут касаться всех объектов за исключением торговых и деловых, а также объектов, находящихся во владении иностранных компаний, которые не представлены в России на постоянной основе. В настоящее время на региональном уровне уже разработан полный перечень объектов, подпадающих под действие новых налоговых правил, который оформлен в виде соответствующего приказа. Планируется, то для физических лиц реформа будет длиться в течение пятилетнего срока, при этом основным критерием проведения работ будет выступать готовность муниципальных органов власти к переходу на новую систему взимания налогов с объектов недвижимости. При этом новыми правилами предусматривается два варианта расчета. Первый учитывает кадастровую стоимость объектов, а второй отталкивается от инвентаризационной стоимости.

На данный момент общей датой перехода на новые правила установлено 1 января 2020-го года. К этому времени на территории Челябинской области должна быть полностью сформирована база всех земельных участков и недвижимости, а также сформирована их стоимость. Кроме того, должны быть предусмотрены инструменты по актуализации цен под конкретную ситуацию, а также проведена работа по формированию оценки доходности бюджетов на местах.

Спорить Не Запрещено

Современная судебная практика позволяет осуществлять оспаривание кадастровой оценки недвижимости и земли с целью сокращения ее стоимости. При этом налогоплательщики имеют возможность значительно сократить размер стоимости, а следовательно и скорректировать в сторону уменьшения сумму налоговых отчислений. Многолетняя практика позволила выработать определенные решения, которые во многих случаях позволяют рассчитывать на пересмотр первоначально объявленной кадастровой стоимости.

По статистике, на южном Урале каждый год около одной тысячи организаций в судебном порядке оспаривают стоимость тех или иных объектов по кадастру. Причина подобной частоты споров заключается в массовой оценке объектов. В некоторых случаях использование индивидуальной оценки на ту же дату позволяет сформировать цену, в десять раз уступающую объявленной. В результате компании вынуждены добиваться справедливой оценки через суд.

В последнее же время ситуация изменилась коренным образом. В большинстве случаев органы судебной власти отказывают истцам в изменении первоначально заявленной стоимости кадастра. Эксперты склонны связывать данную ситуацию с новым КоАП, который должен вступить в силу с середины сентября нынешнего года. Данный документ уже прошел одобрение в обеих палатах парламента. Из нового кодекса некоторые положения поступили в практическую реализацию уже с конца прошлого года. Одним из них стала передача дел по налоговым спорам с кадастром в ведомство судов общей практики, в то время как ранее они рассматривались в арбитраже. Кроме того, подобными вопросами занимаются специалисты специально созданной региональной комиссии, призванной решать исключительно споры, связанные с кадастровой стоимостью объектов.

Если в 2014-м году предпринимателям и организациям удавалось выигрывать споры с кадастром, то с 17-го декабря ситуация кардинальным образом изменилась. Причиной подобного стало решение Верховного суда по одному из дел. В частности в итогом заявлении было сказано, что иски по пересмотру стоимости кадастровой цены объектов нельзя считать традиционным исковым судопроизводством, и требует особого рассмотрения. Кроме того, признано, что кадастровая палата не может считаться надлежащим ответчиком, а судам рекомендовано с большей тщательностью подходить к организации проверки документов, предоставленных заявителями с целью оспорить первоначальную стоимость объектов исходя из кадастра. В результате новая позиция Верховного суда была принята к действию судами на региональном уровне, которые начали в массовом порядке отклонять заявления с требованиями пересмотров кадастровой стоимости тех или иных объектов недвижимости.

Новые правила в целом накладывают значительно больше обязательств на сторону, подающую судебный иск. В частности требуется не только предоставить данные по сравнительному анализу рыночной цены объектов с аналогичными характеристиками, но доказывать суду собственные возможности в плане финансовой состоятельности. Изменились и требования к экспертизе. Вместо упрощенного варианта должен использоваться расширенный, что приводит не только к росту стоимости проведения работ, но и затягиванию их сроков.

Специалисты отмечают, что решение Верховного суда откровенно поддерживает бюджеты с целью минимизации финансовых потерь при сборе налога на недвижимость. Ряд организаций, в частности «Опора России» пытаются разработать предложения, позволяющие снизить негативные последствия нововведений для предпринимателей, и предлагают всему бизнес-сообществу сообща готовить конкретные предложения на основе имеющихся фактов.

Стоит отметить, что в настоящее время в регионе уже появились первые предложения по оптимизации существующей системы. В частности предлагается заменить массовый способ оценки недвижимости индивидуальным, так как он в большей степени соответствует реалиям рынка. В свою очередь на муниципальном уровне прозвучало предложение отказаться при использовании конкурсного законодательства от оценки исключительно по минимальной стоимости предложений. Проведение кадастровой оценки требует профессиональных знаний, которые не могут оказаться наиболее дешевыми на рынке. И занижение стоимости говорит о падении качества выполнения работ.

В тоже время положительным фактором можно назвать публичность оценок на предварительном этапе, которые должны размещаться в открытом доступе в Интернете. За счет этого появляется возможность по организации обоснованных возражений и лучшей подготовке к судебным разбирательствам при спорах вокруг кадастровой стоимости земельных участков или различной недвижимости.

Прошедшая в области конференция по вопросам налогообложения недвижимости оказалась первой, но уже дала некоторые практические результаты. В частности, рекомендуется использовать в расчетах ставок экономическое обоснование, предусмотреть в законодательстве возможности получения льгот для отдельных категорий предпринимателей, использующих в своей работе специальные налоговые режимы, и ранее освобожденные от уплаты налогов, связанных с недвижимостью.

В скором времени мониторинг российского бизнеса предполагается осуществлять при помощи подхода, построенного на основе риск-показателей. Соответствующее нововведение разработано в рамках программы, подготовленной Минэкономразвития. В соответствии с ней количество и частота ревизий на предприятии будет соответствовать присвоенной ему группе риска. Ее формирование, прежде всего, будет осуществляться с учетом нарушений допущенных в прошлом. Группу риска для конкретной организации планируется устанавливать в индивидуальном порядке проверяющими органами, такими как Роспотребнадзор, Роструд, Росздравнадзор и прочие. Предполагается, что новые стандарты будут активно внедряться в регионах нашей страны уже в текущем году.

Различным сферам коммерческой деятельности будет присваиваться от трех до шести категорий риска. Помимо этого, при установлении уровня риска для определенного предприятия, также будет учитываться статистика допущенных им нарушений за время работы и степень их тяжести. В этой связи планируется обмен данными о проведенных проверках между контролирующими органами в сфере нарушения налогового, трудового, административного и иного законодательства РФ.

На предприятиях, имеющих незначительный уровень риска, плановые проверки могут быть полностью отменены, и, наоборот, организации с высоким уровнем риска могут стать объектом регулярного мониторинга, в том числе и в виде постоянного присутствия контролирующих органов на предприятии. Одновременно, в законопроекте предусматривается возможность снижения уровня риска организации с высокой на низкую категорию, если в ходе проведенной проверки не обнаружено серьезных нарушений. На данный момент законодательством РФ установлена одинаковая частота проведения проверок в соответствии с планом – один раз в три года.

По сообщению Минэкономразвития работа над законопроектом велась по поручения главы государства и правительства в связи с давно назревшей необходимостью качественного реформирования системы устройства государственного и муниципального контроля. После завершения процедуры государственного и межведомственного обсуждения законопроект будет внесен на рассмотрение в правительство РФ.

Одна из ключевых идей проекта заключается в важности нивелирования сплошного, всеобъемлющего контроля и внедрения мониторинга, опирающемуся на новую систему управления рисками. Усовершенствованная модель позволит уменьшить количество проверок на предприятиях, добросовестно ведущих коммерческую деятельность, а, следовательно, сократит избыточное давление со стороны государства на бизнес и позволит создать более благоприятные условия для его развития.

Предполагается, что данный закон вступит в силу с 1 января 2016 года, однако на данный момент неизвестно, будут ли текущие нарушения российского законодательства влиять на группу риска, которую предполагается присваивать организациям только в следующем году.

Новые предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения либо же осуществляющие подобную оплату по патенту, могут быть освобождены от обязательной уплаты налогов сроком на два года. Об этом сообщим руководитель Департамента экономической политики и развития города Москвы Максим Решетников, во время проведения специального заседания по вопросам антикризисной политики. Для этого на предприятиях должно быть обязательно не более чем пятнадцать человек в штате сотрудников, полученный доход от продаж товаров и услуг не превышает значения в 60 миллионов руб. Основной вид предпринимательской деятельности организации должен быть не менее чем на 70% состоящий из социальной, производственной, либо же научной сферы.

Из перечня производственных направлений деятельности, согласно утверждениям главы ведомства, на льготным период налогообложения могут рассчитывать практически все, за исключением производств химической промышленности и металлургии. Работает данный механизм непосредственно для тех предприятий, которые впервые зарегистрировались как юридические лица. Подпадают в данную категорию также те предприниматели на патентной системе налогообложения, которые наладили производство и ремонт предметов мебели, представители услуг бытового характера, а также занимающиеся присмотром за больными и детьми.

Такие меры, согласно мнения руководителя ведомства вызовут множество положительных отзывов от новых предприятий.

В связи со сложившейся экономической ситуацией в стране, резким понижением курса рубля, повышением ЦБ РФ с 16 декабря 2014 года ключевой ставки с 10,5 до 17% годовых, существенно увеличивается риск невыполнения контрагентами своих денежных обязательств по оплате товаров, работ, услуг.
 
Гражданский кодекс РФ регламентирует гражданско-правовые отношения. Поскольку жизнь не стоит на месте, время от времени в Гражданский кодекс вносятся изменения. 01 сентября 2014 года в Гражданский кодекс РФ внесены важные изменения в отношении юридических лиц. В частности: все общества, занимающиеся хозяйственной деятельностью, с нынешнего года считаются публичными и непубличными. А закрытые акционерные общества, и общества с дополнительной ответственностью исключены из числа форм хозяйственных обществ.
 
С целью минимизации таких рисков, повышения мотивации контрагентов и защиты от возможных финансовых потерь вследствие несвоевременной оплаты, представляется целесообразным прописывать в договоре, помимо обычных мер воздействия страхующих от просрочки платежей, например, пенни и штрафы, так же коммерческий кредит. Использование данного инструмента в договорах, где присутствует факт передачи контрагенту финансовых средств или других вещей, с применением авансов, рассрочек или отсрочек платежей за оказанные услуги или товары регламентируется ст. 823 Гражданского кодекса РФ. Коммерческий кредит может выступать в виде авансов, рассрочек или отсрочек платежей за оказанные услуги или товары и применятся в соответствии с положениями вышеупомянутой главы, если условиями не предусмотрено иное.
  
Размер, условия и сроки предоставления коммерческого кредита, выступающего в роли займа, который контрагент должен заплатить за полученные товары или услуги прописываются в договоре и основываются на вышеуказанных положениях.  Коммерческий кредит предоставляется в соответствии со ст. 809 Гражданского кодекса РФ, на условиях, если договором или законом не предусматривается иное, начисления процентов, которые в свою очередь являются платой за использование данного займа и не подразумевают в роли меры ответственности. Кредитор имеет право требовать суммы займа, выраженной в процентной форме и на условиях заключенного договора. В случае когда данная ситуация не прописана в договоре размер процентов устанавливается ставкой рефинансирования, определенной по месту нахождения кредитора и существующей на момент оплаты долга или выплачиваются до момента погашения долга ежемесячно.
 
Выгода коммерческого кредита заключается в том, что суд не может уменьшить или изменить размер долга, как, например, в случае с неустойкой, и должен быть выплачен в полном объёме и в предусмотренные договором сроки.
 
Таким образом, кредитор, применяя наряду с обычными инструментами защиты от финансовых потерь и коммерческий кредит, будет наиболее застрахован от невыполнения обязательств контрагентом и получает максимальные шансы вернуть все средства, прописанные договором.
 
Поэтому настоятельно рекомендуем вам использовать коммерческий кредит при заключении договоров, в которых может идти речь об авансах, рассрочек или отсрочек платежей за оказанные услуги или товары со стороны контрагента или аванса и предоплаты с вашей стороны. При этом для оказания помощи в разработке таких договоров Вы всегда можете обратиться к нам!

С радостью сообщаем, что мы открыли представительство юридической компании Закон и налоги в г. Санкт-Петербург по адресу Пискарёвский просп., 2, литера Щ, корп.2, оф. 848 "Бизнес-центр Бенуа" тел.: +7 (812) 643-33-94

Преимущества работы под юрисдикцией таких стран, как Люксембург или Нидерланды, а также возможности свести налоговые платежи к минимуму для контингента российских предпринимателей завершатся 31 декабря 2015 года. Именно с этого момента, согласно сообщению РБК, Европейским советом для российского бизнеса полностью закрывается офшорная схема.

Агентство приводит информацию, согласно которой до завершения 2015-го года в системы налогового законодательства каждой входящей в ЕС страны будут внесены изменения. Сущность этих изменений в том, что любая компания, чья экономическая деятельность реально не осуществляется на территории Европейского союза, лишается любых льгот в вопросах ее налогообложения.

Такие шаги делают невозможной схему, появившуюся в результате Директивы о материнских и дочерних компаниях, которую в 1990-м году принял Европейский совет. Эта директива рассматривала выплаченные такими компаниями дивиденды и общую схему их налогообложения, и была принята в рамках мер по устранения двойного налогообложения, которому в различных странах Европейского союза подвергалась прибыль материнских структур и компаний, являющихся их дочерними отделениями.

Согласно этой директиве, если весь объем налоговых выплат на дивиденды уже был осуществлен материнской структурой, то дочерняя компания полностью от них освобождалась. Российский предприниматель, являющийся бенефициаром, реализовывал управление своим бизнесом посредством компании в одной из стран ЕС, организуя его как дочернюю компанию, чья материнская структура располагалась в офшоре. Такой предприниматель не облагался налогами при выплатах из европейской компании в офшор – согласно Директиве, а выплаты из офшора не облагались налогами уже согласно законодательству самого офшора.

Основное число компаний наиболее популярного оффшора - Кипра, которые принадлежат предпринимателям из России, не имеют на самом Кипре ни офисов или представительств, ни штата сотрудников, ни производств или торговых объектов, и их существование можно обнаружить только в документах. После реализации новой инициативы Европейского совета российские предприниматели, которые все еще будут осуществлять бизнес-менеджмент своих европейских активов с кипрской территории, вынуждены будут продемонстрировать успешный бизнес на самом Кипре, и это потребует ряда затрат.

В скором времени мониторинг российского бизнеса предполагается осуществлять при помощи подхода, построенного на основе риск-показателей. Соответствующее нововведение разработано в рамках программы, подготовленной Минэкономразвития. В соответствии с ней количество и частота ревизий на предприятии будет соответствовать присвоенной ему группе риска. Ее формирование, прежде всего, будет осуществляться с учетом нарушений допущенных в прошлом. Группу риска для конкретной организации планируется устанавливать в индивидуальном порядке проверяющими органами, такими как Роспотребнадзор, Роструд, Росздравнадзор и прочие. Предполагается, что новые стандарты будут активно внедряться в регионах нашей страны уже в текущем году.

Различным сферам коммерческой деятельности будет присваиваться от трех до шести категорий риска. Помимо этого, при установлении уровня риска для определенного предприятия, также будет учитываться статистика допущенных им нарушений за время работы и степень их тяжести. В этой связи планируется обмен данными о проведенных проверках между контролирующими органами в сфере нарушения налогового, трудового, административного и иного законодательства РФ.

На предприятиях, имеющих незначительный уровень риска, плановые проверки могут быть полностью отменены, и, наоборот, организации с высоким уровнем риска могут стать объектом регулярного мониторинга, в том числе и в виде постоянного присутствия контролирующих органов на предприятии. Одновременно, в законопроекте предусматривается возможность снижения уровня риска организации с высокой на низкую категорию, если в ходе проведенной проверки не обнаружено серьезных нарушений. На данный момент законодательством РФ установлена одинаковая частота проведения проверок в соответствии с планом – один раз в три года.

По сообщению Минэкономразвития работа над законопроектом велась по поручения главы государства и правительства в связи с давно назревшей необходимостью качественного реформирования системы устройства государственного и муниципального контроля. После завершения процедуры государственного и межведомственного обсуждения законопроект будет внесен на рассмотрение в правительство РФ.

Одна из ключевых идей проекта заключается в важности нивелирования сплошного, всеобъемлющего контроля и внедрения мониторинга, опирающемуся на новую систему управления рисками. Усовершенствованная модель позволит уменьшить количество проверок на предприятиях, добросовестно ведущих коммерческую деятельность, а, следовательно, сократит избыточное давление со стороны государства на бизнес и позволит создать более благоприятные условия для его развития.

Предполагается, что данный закон вступит в силу с 1 января 2016 года, однако на данный момент неизвестно, будут ли текущие нарушения российского законодательства влиять на группу риска, которую предполагается присваивать организациям только в следующем году.